员工出差是企业经常发生的事情，由此可以牵扯出出差补助和可能的雇主责任险。无论是出差补助还是雇主责任险，都会产生是否可以税前扣除等相关的涉税问题。在共享会计师“一对一清单”栏目里，会计师方杨艳和黄志英回答了这种问题，供借鉴参考。

问：

老师您好，请教一个关于出差补助的问题。员工到外地出差，每天有出差补助100元，这部分补助，无发票提供，是否可以作为差旅费税前列支？另外，这部分补助是否需要合并计入员工当月工资收入交个税？没有发票的出差补助，是计入福利费还是差旅费呢？出差补助有限额规定吗？ 超过多少金额不能税前列支？

答：

中级会计师方杨艳回答道：

1.出差补助不需要发票可以入账，并且在企业所得税税前扣除。

2.出差补贴不属于工资薪金也不属于福利费，不需要缴纳个人所得税。

3.出差补贴可以跟其他有单据的出差费用一块填到费用报销单里做差旅费处理。

注：关于差旅费补助的标准由财政部门制定,目前对企业无具体标准,仅对中央和国家机关以及参照公务员法管理的事业单位有明确的规定,具体内容请参见《中央和国家机关差旅费管理办法》(财行[2013]531号)。企业可以自行制定制度按照标准发放即可，只要在标准以内的均可免征个人所得税，各地掌握的口径标准是不超过当地机关事业单位的标准即可。

重要提醒：如果出差补助跟工资薪金一块发放是需要交个人所得税的。

问：

由于我司出差、外勤的员工比较多，老板想给这些员工买雇主责任险。想咨询一下，雇主责任险是什么？有那些注意事项？关于雇主责任险在企业中有那些涉税事项？

答：

中级会计师黄志英回答道：

1.简单来说：如果贵司为员工购买了雇主责任险，员工在工作中出现职业病、致伤、致残或死亡等风险，公司需要承担的医药费、诉讼费和其他经济损失的赔偿，都由保险公司按合同规定的保额进行赔偿。

2.雇主责任险包含：死亡赔偿金、伤残赔偿金、误工费用、工伤医疗费用、雇主的诉讼费用等。

3.注意事项：雇主责任险需要企业和雇员签订劳务合同，以证明雇佣关系。

4.有如下涉税事项：

1）企业所得税

企业为员工交纳的雇主责任险可以税前扣除。适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

2）个人所得税：不需缴纳。

3）增值税

可以抵扣增值税进项。

增值税并无文件规定不允许抵扣责任保险的进项，遵从52号文的原则其属于公司主体发生的保险费用，受益主体是公司，同理雇主责任险、公众责任险应可以抵扣进项，因其不属于营改增财税（2016）36号文第二十七条规定的不可进项抵扣的情形。

4）印花税

雇主责任险是责任保险，属于财产保险的范畴，应当依法缴纳印花税，按千分之一计算。

上述方杨艳、黄志英会计师的回答仅代表个人观点。

原创：共享会计师，专注于财税问题咨询解答。

文章来源：《会计师》 网址: http://www.hjszz.cn/zonghexinwen/2021/1021/1760.html

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