4月22日，广州市金钟汽车零件股份有限公司（简称：金钟股份或者发行人）将接受创业板上市委的审议。

资料显示，发行人是一家专业从事汽车内外饰件设计、开发、生产和销售的企业，主要产品包括汽车轮毂装饰件（轮毂装饰盖、轮毂镶件）、汽车标识装饰件（汽车字标、汽车标牌、方向盘标）和汽车车身装饰件（装饰条、车身装饰件总成、格栅等）。

从这个介绍来看，发行人所处行业进入门槛不高，行业竞争也非常激烈，对于发行人来讲，这样的行业能做到上市的规模可以说是非常不容易了.

跟大多数企业上市时一样，要把关联方处理干净，发行人也不例外。报告期内，发行人存在多家关联方注销的情形。发行人多名董事、高级管理人员及核心技术人员曾在广州市特威机械制造有限公司和广州市天河金钟五金厂任职。清远纳格成立于2013年7月2日，刘云芳持股比例为40%。2017年8月，金钟有限收购刘云芳持有的清远纳格40%的股权。上述股权转让完成后，清远纳格成为发行人全资子公司。

这些问题当然也是券商辅导的“结果”，但还是会被交易所重点关注，要求发行人披露报告期内关联公司注销的原因，注销后资产、业务、人员的去向，是否存在由控股股东、实际控制人或其关联方承接的情形，前述企业存续期间是否存在重大违法行为。

披露特威机械和金钟五金厂的简要历史沿革，与发行人的关系，是否与发行人从事类似或相同的业务，与发行人的供应商和客户是否重叠，发行人是否承接特威机械和金钟五金厂相关客户、业务、人员、资产和技术，是否存在纠纷或潜在纠纷。

披露清远纳格的简要历史沿革、股权转让的定价依据及公允性，说明刘云芳的基本情况、工作履历，是否在发行人的主要客户、供应商拥有权益或任职，是否持股或控制与发行人从事相同业务或业务往来的公司，是否控制与发行人的主要客户、供应商存在资金往来的公司。

结合发行人实际控制人、董事、监事、高级管理人员及其他核心人员的工作履历，说明并披露该等人员是否存在违反原任职单位竞业禁止和保密协议的情形，是否存在纠纷或潜在纠纷。

作为一家汽车配套行业，获客能力被备受质疑。发行人主要通过第三方开拓客户实现的销售收入占比较高。交易所要求发行人结合同行业可比公司情况进一步分析并披露自主开拓客户比例较低是否属于行业惯例，结合前述情况进一步分析发行人是否具备独立面向市场获取客户的能力，并就自主开拓客户比例较低所带来的风险作重大事项提示。

我们注意到，2020年第四季度发行人实现收入1.41亿元，占当年收入的比重为35.68%，大幅高于2018年第四季度收入占比27.47%和2019年第四季度收入占比27.36%。发行人2020年末已背书转让给他方但未到期的应收款项融资的金额为1,514.95万元，在背书时终止确认。

发行人最近一年末在建工程为2,223.86万元，相比上年末大幅增长，此外，报告期各期末固定资产分别为5,979.77万元、11,748.34万元和13,977.78万元，逐年大幅增长。2020年发行人销售费用中包含运输费。

有几个个细节值得注意，2020年第四季度收入大幅增长且占比较高的原因及合理性，结合第四季度实现收入对应的主要合同的签订日期、约定的交货产品及交货期，披露2020年第四季度确认收入的真实性，是否存在提前交货或大额合同签订后短期内完成履行的情形。

报告期内固定资产大幅增长的原因，结合前述情况进一步分析2019年末固定资产大幅增长是否与发行人的产能相匹配；最近一年末在建工程的主要构成情况、预计验收时间，在建工程转固是否及时。

发行人发生的运输费是否为履约成本的一部分，销售费用中包含运输费是否符合《企业会计准则》的相关规定。

这些数据为何会异常呢？我们发现了一个秘密。发行人本次聘请的会计事务所为华兴会计师事务所(特殊普通合伙)，签字会计师为林恒新和陈新伟。

林恒新是何人？应该说在资本市场上也是“大名鼎鼎”，曾在广东正中珠江会计师事务所工作，在2020年，其被广东证监局采取出具警示函措施的决定，主要是其在正中珠江所执业时出现多项违规。

不知道其在金钟股份项目上是否也存在类似的问题？对于相关财务数据，是否经过了“真审计”。

此外，我们注意到，发行人实际控制人为辛洪萍，发行人的直接个人股东还包括辛洪燕、李小敏，直接持股比例分别为2.57%、2.57%，三人系发行人创始股东，辛洪燕还持有发行人员工持股平台珠海思普33.11%的合伙企业份额并担任普通合伙人、执行事务合伙人。其中辛洪萍与辛洪燕系兄妹关系，李小敏系辛洪燕之丈夫。辛洪燕现任发行人副总经理，李小敏现任发行人的技术总监。

文章来源：《会计师》 网址: http://www.hjszz.cn/zonghexinwen/2021/0420/1357.html

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